În practica fiscală a societății civile de avocați Costaș, Negru & Asociații întâlnim adeseori probleme de impozitare ale românilor care locuiesc în străinătate. Recent, situația acestora a intrat sub lupa Agenției Naționale de Administrare Fiscală, care își dorește să clarifice sursele de venit ale rezidenților fiscali români și să impoziteze acolo unde este cazul. Valul de controale fiscale estimat a provocat și interesul mass-media.
Trebuie spus că problema fiscalității persoanelor fizice este una care n-a fost abordată decât ocazional de organele fiscale din România. A fost vremea marilor dezvoltători imobiliari, a trecut vremea controalelor marilor averi, mai există încă interes pentru veniturile realizate prin intermediul platformelor economice (mai ales după aplicarea DAC 7 și accesarea mai facilă a informațiilor referitoare la sursele de venituri).
În realitate însă, pentru mulți dintre românii plecați în străinătate situația a rămas nemodificată de la intrarea în vigoare a primului Cod fiscal post-decembrist: veniturile obținute din activități dependente realizate în străinătate nu se impozitează și nu se declară în România. Ca efect, marea majoritate a acestora nu declară niciun venit în România și nu plătesc niciun impozit în România.
Se pare că vremea provocărilor pentru diaspora fiscală a sosit.
Astfel, este cert că mobilitatea cetățenilor români este alta decât în urmă cu 20 de ani. Modelul autocarelor care duceau în Italia, Spania sau Franța cetățeni români la cules de fructe și legume nu mai este predominant. Astăzi discutăm despre medici care și-au stabilizat situația profesională și achiziționează mici afaceri în Franța, despre ingineri care lucrează în Dubai, Singapore sau Germania, despre profesori care părăsesc universitățile din România și predau la filialele unor universități americane din Marea Caraibilor, despre tineri inovativi care vând business-uri românești unor mari companii britanice sau americane, despre un mare număr de conaționali aflați la bordul unor vase de croazieră sau despre militari români pensionați care oferă servicii de consultanță în Sudan.
Cu prea puține ocazii însă cetățenii români care realizează venituri din alte jurisdicții își pun problema impozitării în România a veniturilor lor și, mai întâi, întrebarea dacă sunt sau nu rezidenți fiscali români. De cele mai multe ori ei pleacă pur și simplu într-o altă țară și trăiesc cu impresia că nu au de îndeplinit nicio obligație fiscală în România.
Aspectele care țin de schimbarea rezidenței fiscale sunt, dintr-o perspectivă practică, extrem de importante. De exemplu, chiar în situația în care schimbarea rezidenței fiscale este notificată organului fiscal, ea nu produce efecte decât după trei ani în cazul persoanelor care își stabilesc rezidența fiscală într-un stat cu care România nu are încheiată o convenție de evitare a dublei impuneri. Prin urmare, într-o asemenea situație, cetățeanul român va trebui să declare în continuare veniturile sale din străinătate în România și să facă dovada impozitelor plătite în străinătate, pentru a evita dubla impozitare.
În multe cazuri, legăturile dintre cetățenii români, chiar cu rezidența fiscală în alte state și România nu se rup de tot. Dobândirea în proprietate a unui imobil sau, dimpotrivă, vânzarea unui imobil în România repun în discuție rezidența fiscală și competența de impozitare.
Nu trebuie ignorat nici faptul că, la interferența mai multor sisteme fiscale, regulile de impozitare sunt diferite. Dacă luăm doar exemplul succesiunilor și donațiilor, vom vedea că în România, ca regulă, acestea nu sunt impozabile. Acceptarea unei succesiuni sau primirea unei donații de către un cetățean american sau de către un cetățean francez are însă asociate impozite consistente, ceea ce justifică o discuție prealabilă despre opțiunile existente.
Experiența noastră practică ne arată că sunt posibile și multe alte situații. Astfel, în unele cazuri, cetățenii români au dobândit rezidența fiscală în alte state pe care, din diverse motive, le-au părăsit și s-au întors în România. Situația lor fiscală a rămas însă nereglată, motiv pentru care în multe situații competența de impozitare o revendică statul în care s-a stabilit rezidența fiscală (de exemplu, atunci când se dobândește un bun imobil).
Trebuie spus că această discuție este extrem de importantă și în plan financiar, atâta timp cât în România este în vigoare, de la 1 iulie 2024, o cotă de impozitare – sancțiune de 70% pentru veniturile a căror sursă nu poate fi identificată.
În acest context general, o abordare pro-activă, chiar înainte de inițierea oricărui control fiscal, este de dorit. În cadrul unei asemenea abordări, cu ajutorul unui avocat specializat în dreptul fiscal, se poate determina cu certitudine rezidența fiscală, se pot identifica prevederile legale sau convenționale aplicabile și se poate schița tratamentul fiscal posibil. De asemenea, în cadrul acestei abordări pro-active se pot lua măsuri de conformare voluntară prin care se pot evita sau reduce obligațiile fiscale suplimentare pe care le-ar putea stabili ANAF. Evoluția tehnologică permite ca asemenea întâlniri de clarificare cu avocații să se facă indiferent de distanța fizică, prin instrumente de comunicare la distanță.
Costaș, Negru & Asociații oferă o gamă largă de servicii juridice în materie, destinate să clarifice toate problemele privind stabilirea rezidenței fiscale și impozitarea persoanelor fizice, evitarea dublei impuneri și, acolo unde este cazul, contestarea administrativă și judiciară a deciziilor privind stabilirea unor obligații fiscale suplimentare. De asemenea, avocații societății asigură reprezentarea în relația cu toate organele fiscale din România.
Practica fiscală a societății civile de avocați Costaș, Negru & Asociații este coordonată de av. dr. Cosmin Flavius Costaș, profesor la Facultatea de Drept a Universității Babeș-Bolyai din Cluj-Napoca și vice-președinte al Consiliului de Supraveghere al International Fiscal Association – Filiala România.
Costaș, Negru & Asociații este o societate civilă de avocați cu birouri în Cluj-Napoca, București și Arad, care oferă asistență, reprezentare juridică și consultanță în mai multe arii de practică prin intermediul unei echipe compuse din 16 avocați și consultanți. Detaliile privind serviciile juridice și componența echipei pot fi găsite pe pagina web https://www.costas-negru.ro.
Toate drepturile pentru materialele publicate pe pagina web a societății și prin intermediul rețelelor sociale aparțin Costaș, Negru & Asociații, reproducerea acestora fiind permisă doar în scop de informare și cu citarea corectă și completă a sursei.
